V kateri državi se primarno obdavči plača, ko nisi rezident Slovenije?

Popolnoma sem zmedena glede EU zakonodaje. Predpostavimo, da za slovenskega delodajalca delaš na daljavo iz druge države članice EU in nisi davčni rezident Slovenije.

A) Recimo, da imaš odločbo, da ti za A1 (zdravstveno/pokojninsko zavarovanje) velja zakonodaja druge države EU.
B) Recimo, da imaš odločbo, da ti za A1 velja zakonodaja Slovenije.

Jasno mi je, da veljajo predpisi o izogibanju dvojnemu obdavčevanju in da davka ne plačaš dvakrat. Ni mi pa povsem jasno, v katero državo roma obdavčitev plače. Ali se v primeru A obdavčitev plače nakazuje drugi članici EU (kjer delaš) in v primeru B nakazuje slovenskemu FURS-u?

Claude:
Odlično vprašanje, in pomembno je razumeti, da sta socialno zavarovanje (A1) in obdavčitev dohodka dva popolnoma ločena sistema, ki ju urejata različna pravna okvira. Oseba na forumu meša dve stvari, zato pride do zmede.
Kratek odgovor
Ne, obdavčitev ni povezana z A1 obrazcem. V obeh primerih (A in B) obdavčitev plače praviloma pripada državi, kjer oseba dejansko dela in je davčni rezident -- torej drugi državi članici EU, ne Sloveniji.
Zakaj tako?
Socialno zavarovanje (A1) ureja Uredba EU 883/2004 o koordinaciji sistemov socialne varnosti. Pravilo je, da je oseba zavarovana v eni sami državi naenkrat, običajno tam, kjer dejansko opravlja delo. A1 obrazec je dokazilo, katera država je pristojna. Obstajajo izjeme (napotitev, delo v več državah), zato sta možna oba scenarija iz vprašanja.
Obdavčitev dohodka iz zaposlitve pa urejajo bilateralne konvencije o izogibanju dvojnega obdavčevanja (večinoma po vzoru OECD Model Tax Convention), ne Uredba 883/2004. Ključni člen je 15. člen OECD modela, ki za dohodek iz zaposlitve pravi približno tole: dohodek se obdavči v državi, kjer se delo fizično opravlja, razen če so izpolnjeni vsi trije pogoji t. i. "183-dnevnega pravila" (delavec je v državi dela manj kot 183 dni, plačnik ni rezident te države, in strošek ne bremeni stalne poslovne enote v tej državi).
Uporaba na scenarij iz vprašanja
Oseba:

dela na daljavo iz druge države EU (delo se fizično opravlja tam),
ni davčni rezident Slovenije (je rezident druge države).

V tem primeru je kraj opravljanja dela = država rezidentstva = druga država EU. Pravica do obdavčitve plače pripada tej drugi državi, ne glede na to, ali A1 kaže Slovenijo ali drugo državo. Slovenski delodajalec bi moral (odvisno od konkretne države) prenehati obračunavati slovensko dohodnino oziroma pridobiti potrdilo o nerezidentstvu, delavec pa plačuje dohodnino v državi dela po tamkajšnjih pravilih.
Kaj pa, če je A1 Slovenija (primer B)?
Takrat nastane zanimiva (in v praksi nadležna) situacija: prispevki za socialno varnost se plačujejo v Sloveniji (ZZZS, ZPIZ), dohodnina pa v drugi državi. To je popolnoma legalno in se pogosto dogaja pri napotenih delavcih ali pri delu v več državah. Delodajalec mora v tem primeru voditi dvojno evidenco -- slovenske prispevke in tuji davčni odtegljaj (ali pa delavec davek poravnava sam prek letne napovedi v državi rezidentstva).
Bistvo
Oseba na forumu napačno predpostavlja, da A1 "potegne za sabo" tudi davek. Ne potegne. A1 določa le, kam gredo prispevki za socialno varnost. Davčna pristojnost se določa povsem ločeno, po konvenciji o izogibanju dvojnega obdavčevanja med Slovenijo in konkretno drugo državo, in v tipičnem primeru čistega dela na daljavo iz tujine, kjer je oseba tudi davčni rezident, gre obdavčitev plače državi, kjer delavec dejansko živi in dela.
Za konkretno situacijo (odvisno od države) je vseeno pametno preveriti pri FURS-u in davčnem organu druge države, ker imajo nekatere države (npr. Avstrija, Nemčija, Hrvaška) posebne določbe za obmejne delavce ali specifična pravila za delo na daljavo, ki lahko stvari nekoliko spremenijo. Omeniti velja tudi, da od leta 2023 velja Framework Agreement on cross-border telework znotraj EU, ki pa se spet nanaša samo na A1/socialno varnost, ne na davke.

@DuleKrtola: da, pije vodo.

@hidetr: ne, oseba na forumu ne meša stvari. Ampak tisti na FURSu in ZZZSju očitno jih in vsakič pridejo ven z drugačnim odgovorom.

Ureditev statusa davčnega rezidentstva lahko traaaaaaaja. Pa tudi če ne bi traaaaaaaaaajala, delodajalec ni obvezan nakazovati denarja tuji davčni upravi.

Zadnja (telefonska) informacija od FURS-a je bila, da se državi, kjer si rezident, samo pošlje potrdilo, da si davke že plačal Sloveniji. Meni to ni najbolj logično in bi pričakovala, da je potrebno davke plačati tuji državi in jih od Slovenije izterjati nazaj.

@bm1973: zgornji odgovor je lahko protisloven. Če si zaposlen v državi A (Sloveniji) oz. je tam tvoj delodajalec in delaš v državi B, kjer si tudi davčni rezident, glede na tvoj tretji odstavek plačaš davke državi B, glede na četrti odstavek pa državi B dokazuješ, da si davke že plačal v Sloveniji. Kaj od obojega?

Zakonodajo sem poskusila brati, a je neberljiva in pogosto podobno protislovna/nejasna.

Ne govorimo o premoženju.
Ne govorimo o DDV-ju.
Ne zanimajo me pogoji za (ne)rezidentstvo.

Zanima me zgolj in samo to, katera država je v primeru nerezidentstva upravičena do obdavčitve plače: tista, kjer je podjetje ali tista, kjer delaš pretežni del časa in si njen davčni rezident.

Predlogov za davčne svetovalce se ne branim. Težko je najti takega, ki se istočasno spozna na specifično problematiko, pozna specifike posamezne države in je predvsem pripravljen prisluhniti stranki.

@mojca, če kaj pomaga, sem postavil tvoje vprašanje ChatGPT-ju:

Tukaj se res hitro pomešata dve popolnoma ločeni področji prava v EU:
socialna varnost (A1 - prispevki za pokojnino, zdravstvo itd.)
davki na dohodek (dohodnina)
Ključna stvar: A1 odločba določa samo državo socialnih prispevkov, ne pa države obdavčitve plače.
1 Kaj pomeni A1
A1 izhaja iz EU uredbe o koordinaciji socialne varnosti.
Ta določa v kateri državi plačuješ prispevke:
pokojninsko
zdravstveno
invalidsko
brezposelnost
Torej:
Primer A - A1 za drugo državo
prispevki -> plačujejo se v tej drugi državi
Primer B - A1 za Slovenijo
prispevki -> plačujejo se v Sloveniji
Ampak to nima neposredne povezave z dohodnino.
2 Davki na plačo (dohodnina)
To urejajo:
nacionalni davčni zakoni
sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja
Pri plači velja skoraj vedno osnovno pravilo:
? dohodek iz zaposlitve se obdavči tam, kjer se delo fizično opravlja.
3 Če delaš na daljavo iz druge države EU
Če:
živiš in delaš fizično v državi X
nisi davčni rezident Slovenije
delaš remote za slovensko podjetje
potem je v večini primerov:
dohodnina -> država X
Slovenija praviloma nima pravice obdavčitve, ker delo ni opravljeno v Sloveniji.
4 Kako to izgleda v praksi
Primer A
A1 = druga država EU
socialni prispevki -> država X
dohodnina -> država X
Slovenija tu praktično nima davčne vloge.
Primer B
A1 = Slovenija
socialni prispevki -> Slovenija
dohodnina -> država X (kjer delaš)
To je precej pogosta situacija pri čezmejnem delu.
5 Zakaj lahko pride do te "mešane" situacije
EU ima ločene pravne sisteme:
področje
pravila
socialna varnost
EU uredba 883/2004
davki
dvostranski davčni sporazumi
Zato je možno:
prispevki v eni državi
davki v drugi
? Ključni povzetek
situacija
prispevki
dohodnina
A1 druga država
druga država
druga država
A1 Slovenija
Slovenija
država kjer delaš
A1 nikoli sam po sebi ne določa davčne države.
? Če želiš, ti lahko še razložim eno stvar, ki dela največ zmede pri remote delu v EU:
zakaj lahko slovensko podjetje včasih sploh ne sme zaposliti nekoga, ki dela iz druge države EU (zaradi t. i. permanent establishment in payroll pravil).
To je ena najbolj zapletenih pasti pri čezmejnem remote delu.

mojca je 8. apr 2026 ob 16:04:09 izjavil:

@bm1973: zgornji odgovor je lahko protisloven. Če si zaposlen v državi A (Sloveniji) oz. je tam tvoj delodajalec in delaš v državi B, kjer si tudi davčni rezident, glede na tvoj tretji odstavek plačaš davke državi B, glede na četrti odstavek pa državi B dokazuješ, da si davke že plačal v Sloveniji. Kaj od obojega?

Nekaj si zamešala...

Država A pobere davke, kot gre po njihovi zakonodaji.

V državi B dokazuješ, da si davke že plačal v državi A, in doplačaš razliko, če obstaja...

Delodajalec v državi A, kjer si zaposlena, ne bo plačeval davkov v državi B, ker tega niti ne sme. Je zavezan lokalni zakonodaji države A, ne države B. Pogodbo imaš z delodajalcem v državi A.

Zakomplicira se pri prispevkih. Ta tvoj primer je še za eno stopnjo bolj kompliciran kot je bil moj. Neka nova EU direktiva...

Moj primer:

Redno zaposlen v Nemčiji, ker so fuknili remote delo v pogodbo, sem bil dolžan plačevati prisepvke v Sloveniji. Brez nemške kapice. Za take primere ima ZZZS posebno pisarno v Mariboru, kjer sicer vse B.P. uredijo. Zato se izogibam rednim zaposlitvam v EU.

2f4u je 8. apr 2026 ob 18:02:14 izjavil:

Stevilo dni prisotnosti dokazujes za rezidenstvo.
184dni ce se prav spomnim

Ce imas premozenje v slo, placas v slo.

183 dni je in moraš dokazovati.

Premoženje v Slo že zdavnaj ni več ovira pri davčnem rezidentstvu drugje. Že vsaj 10 let ne. Poznam par oseb, ki so ga odjavile kljub precejšnjemu premoženju (3 hiše) v Slo.

Je pa seveda odvisno od zabitosti in zoprnosti uradnika na FURSu...

bm1973 je 9. apr 2026 ob 09:59:13 izjavil:

Delodajalec v državi A, kjer si zaposlena, ne bo plačeval davkov v državi B, ker tega niti ne sme.

To, da ne sme, ne more držati. Tuj davčni organ je svetoval, naj se delodajalec registrira neposredno v njihov sistem v tujini in odvaja davke neposredno tja (namesto na FURS). A pri tem poudaril, da delodajalcu tega ni potrebno početi, če noče.

mojca je 11. apr 2026 ob 01:47:10 izjavil:

Problem je, ker vsakič odgovorijo drugače. (Podobno je z ZZZS-jem.)

Tu res poskusaj dobiti ljudi iz MB, kot je bilo receno. Ker mnogi nimajo pojma, hkrati pa morajo pobrati tudi tisto kar jim ne pripada, ce jim le uspe nategniti koga. Sem ze videl pri odjavljanju rezidentstva. Ce ne napises samo kar je bistveno, imas ze problem. Pa tudi v tem primeru so meni dali neko poskusno dobo, ceprav je bila cela familija ze zdavnaj v tujini, s suzbami in mulci v vrtcih (vse pogodbe prilozene).

Ampak delo je bilo vedno obdavceno v drzavi kjer je bilo opravljeno. Drugo so nato detajli z razlikami.

Ampak je ful fun ... Pogodba pravi:

1. V skladu z določbami 15., 16., 17., 18. in 19. člena se plače, mezde in drugi podobni
prejemki, ki jih dobi rezident države pogodbenice iz zaposlitve, obdavčijo samo v tej državi,
razen če se zaposlitev ne izvaja v drugi državi pogodbenici. Če se zaposlitev izvaja tako, se
lahko tako dobljeni prejemki obdavčijo v tej drugi državi.

2. Ne glede na določbe prvega odstavka se prejemek, ki ga dobi rezident države
pogodbenice iz zaposlitve, ki se izvaja v drugi državi pogodbenici, obdavči samo v prvi
omenjeni državi, če:
a) ...
b) prejemek plača delodajalec, ki ni rezident druge države, ali se plača v njegovem
imenu in

In glede na to bi lahko brez problema veljalo 2b (da se plača v Sloveniji). Po prvem odstavku naj bi se plačalo v tujini.

Meni se ta dikcija zdi ... tako ... obdavčimo lahko prosto po prešernu v katerikoli od obeh držav.

Če delavec dela v Nemčiji, ni nujno da je v Nemčiji tudi zaposlen...

SigmundSg je 13. apr 2026 ob 18:00:18 izjavil:

Če pa nisi davčni rezident Slovenije (kot predpostavljaš v prvem postu), pa itak nimaš nič s Slovenijo.

Če imaš delodajalca v Sloveniji, bo le ta odvajal dohodnino FURSu...